Approfondimenti Fiscali

In caso di fuoriuscita dal regime per il solo superamento del limite dei ricavi incassati rende possibile, una volta ritornati nei limiti, il rientro nel regime agevolato

Sono escluse le fatture estere acquisto con bolla doganale, fatture INTRA transitate da SDI e ricevute integrate elettronicamente, e acquisti da soggetti extra Ue, se integrazione (c.d. autofattura) in formato elettronico 

Se a causa del Covid-19 non si passa il test delle società di comodo il credito IVA 2020 in Dichiarazione IVA 2021 non è utilizzabile in compensazione ne a rimborso ne a riporto nelle liquidazioni sucessive.

La fattura immediata è alternativa al DDT e non deve scortare i beni, può anche essere separata.

Gli importi indicati sono giornalieri e non dipendono dalla durata della trasferta, inoltre non sarà obbligatorio documentare le spese di vitto e alloggio ai fini fiscali. contattateci per ogni domanda in riferimento al tema qui riportato.

Ai fini IVA art.41 DL.331/1993 è necessaria la prova fisica di uscita dei beni dal territorio italiano e che: Cliente e Fornitore siano soggetti IVA; cessione sia onerosa e trasferimento proprietà; effettivo il trasferimento della merce.

Non soggetto ad Inps la collaborazione a titolo gratuito, occasionale, senza un effettivo inserimento organizzativo e gerarchico nell’organizzazione aziendale, in assenza di una presenza costante ne dell’osservanza di un orario predefinito,

Per l’acquisto di carburante effettuato nell’Unione europea o fuori Ue, da soggetti IVA nazionali, è esclusa la detrazione dell’imposta in Italia, a prescindere dalle modalità di pagamento utilizzate (contanti o strumenti “tracciabili”). 

La Legge 2020 proroga detrazioni con riduzione della detrazione al 50% relative acquisto e posa in opera di finestre e infissi, di schermature solari, di impianti di climatizzazione, caldaie a condensazione con efficienza almeno classe A.

La data della fattura elettronica immediata entro 12 giorni e differita entro 15 del mese successivo e quella di invio al SDI e le sanzioni relative in caso di ritardo

La causa ostativa di nuova introduzione deve essere valutata sulla base dei redditi percepiti nell’anno precedente l’utilizzo del regime, ossia nel 2019

Decreto fiscale 2020: novità Pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale 252 del 26 ottobre 2019 

Dal 1° luglio 2020 e fino al 31 dicembre 2021 la soglia per l'utilizzo dei contanti scende a 2.000 euro, e a 1.000 euro dal 2022.  

Possono essere rivalutati civilisticamente ed anche fiscalmente i beni materiali e immateriali, con esclusione di quelli “merce”, nonché le partecipazioni in imprese controllate e collegate costituenti immobilizzazioni.

Consegna beni 3 gennaio, il mensile potrà emettere la fattura il 13 febbraio, indicare data del 13 febbraio e non 3 gennaio. liquidazione Iva la data da considerare è il 3 gennaio, debito nella liquidazione dell’Iva del mese operazione.

Trasmissione dati al Sistema Tessera Sanitaria all’Agenzia delle Entrate i dati delle spese mediche necessarie per la compilazione del 730 precompilato ai sensi dell’art.3 c.3 del D.Lgs 175/2014.

SNC e SAS sciolgono senza Notaio con liquidazione per: decorso durata termine statutario; conseguimento oggetto o sopravvenuta impossibilità conseguirlo; decisione unanime soci; venir meno pluralità

L’obbligo della conservazione delle fatture elettroniche attive e passive disciplinato dal D.M. del 17/06/2014  documenti informatici e alla loro riproduzione su diversi tipi di supporto

Lo Studio è a disposizione per le registrazioni iniziali e per la emissione fatture elettroniche, sito Agenzia Entrate, che consente la predisposizione fattura elettronica in formato “XML” e successivo invio Sistema di Interscambio.

Intra acquisti trimestrale elimazione abolizione con modifiche ai dati statistici. Sostituzione soglie intra vendite 2018 e 2017  

Subappalto. Primo gruppo. Lettera a) dell’art. 17 comma 6 del DPR 633/72 e Pulizia – Impianti - Edifici. Secondo gruppo. Lettera a-ter) dell’art. 17 comma 6 del DPR 633/72.

Sulle prestazioni di servizi relativi a interventi di manutenzione, ordinaria e straordinaria, realizzati su immobili residenziali, è previsto un regime agevolato, che consiste nell’applicazione dell’Iva ridotta al 10%.

La comunicazione dati fatture relativa al 2017 dovrà essere effettuata entro il 18 settembre 2017 per primo semestre e entro il 28 febbraio 2018 per secondo semestre Le modifiche allo “spesometro” si riferiscono solo al 2017.

SNC - scioglimento per assenza di soci - Chiusura della liquidazione società di persone - Cancellazione con perdite- senza intervento notarile

Per la Ctp di Reggio Emilia sentenza 310/01/16 depositata il 21 novembre 2016, se la decisione è favorevole al contribuente gli importi contestati vanno resi subito

Assegnazione Beni ai soci scadenza versamento imposta sostitutiva. Prima rata 60%. L.208/15, art.1, comma 115 e seguenti. 

L’omissione della dichiarazione annuale non può impedire il riporto in avanti delle perdite d’impresa effettivamente prodotte, e dei crediti IVA e redditi

Ai sensi dell'art. 41, comma 1, lettera a), del D.L. citato, costituiscono operazioni non imponibili le cessioni a titolo oneroso di beni trasportati o spediti nel territorio di un altro Stato membro dal cedente,

Solitamente la sanzione è il 30% a cui va applicato il 1/10, 1/8, 1/6, ecc a seconda del momento in cui si decide di ravvedersi.

Gestione depositi IVA Responsabilità solidate per il gestore del deposito Nuovi obblighi comunicativi, con riferimento ai beni estratti Cambia la procedura di estrazione dal deposito anche per i soggetti esportatori abituali 

Proroga detrazione interventi efficienza energetica e detrazioni interventi ristrutturazione edilizia rafforzamento super ammortamenti, credito d'imposta ricerca e sviluppo, agevolazioni per gli investimenti nelle start-up 

Ai mezzi di trasporto “nuovi” oggetto di scambio UE si applica il principio di destinazione previsto per le operazioni intracomunitarie, indipendentemente dalla qualifica delle controparti.

L’articolo 36 del D.L.n.41/1995 stabilisce che, negli scambi intracomunitari tra soggetti passivi IVA che applicano il regime del margine, i mezzi di trasporto costituiscono beni usati se considerati tali dall’articolo 38 D.L.n.331/1993.

L' impresa che concede un autovettura in uso promiscuo all’amministratore potrà dedurre integralmente le spese nel limite dell’importo che costituisce reddito per l’amministratore (ovvero il fringe benefit.

Comunicazione delle fatture emesse e ricevute (spesometro) diventa trimestrale passando per, annuale (anno 2016) semestrale (primi due trimestri 2017 scadenza 25/7/2017) trimestrale (dal secondo 2017)

comunicato stampa approvazione del modello di istanza con cui il contribuente, entro il 23 gennaio 2017, può aderire alla rottamazione dei ruoli. 

La legge di stabilità 2016 riscrive l’art. 26 del DPR 633/72 e “ristruttura” la disciplina in materia di note di variazione IVA, nel caso di mancato pagamento del corrispettivo da parte del cessionario o committente.

 artigiani e commercianti e Gestione Separata  Compilazione del quadro “RR”del modello Unico 2015 e riscossione dei contributi dovuti a saldo 2014 e in acconto 2015. compensazione credito inps

Le cessioni gratuite di beni la cui produzione o il cui commercio rientra nell’attività propria dell’impresa costituiscono operazioni rilevanti ai fini Iva, 

Le cessioni che hanno per oggetto beni acquistati o importati senza il diritto alla detrazione totale della relativa imposta ai sensi degli artt. 19, 19-bis1 e 19-bis2 del D.P.R. n. 633/1972 si considerano esenti.

Il regime prevede la liquidazione Iva secondo la contabilità di cassa,a tutti i soggetti titolari di partita Iva (imprese e professionisti) che nell’anno solare precedente hanno realizzato volume d’affari non superiore a 2 milioni.

La normativa prevede la possibilità di inviare il Modello Unico 2015 redditi ed iva 2014 entro 90gg (29/12/15) dalla scadenza originaria (30/09/15).

Se abbiamo crediti Irpef di anni pregressi per i quali sussiste un mancato riporto nella prima dichiarazione utile, in conseguenza di un’omessa presentazione. Come comportarsi in questi casi ?

Per le cessioni di beni che non sono detraibili ai fini IVA, parzialmente, a causa di indetraibilità oggettiva, la base imponibile è determinata moltiplicando il corrispettivo per la percentuale di detrazione

Il comodato è un contratto per sua natura gratuito con cui una parte (c.d.comodante) consegna all’altra (c.d. comodatario) una cosa mobile o immobile, affinché se ne serva per un periodo o un uso determinato.

libro prescritto tanto dalla normativa civilistica (art. 2214 c.c.) che da quella fiscale (art. 14, co. 1, Dpr 600/73), obbligatorio per i soggetti titolari di reddito d'impresa in regime di contabilità ordinaria

Con questo sistema contribuente “stabilito” in UE rileva le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate in un altro Stato, esegue la detrazione dell’imposta come debitore (o creditore) dell’Iva per le operazioni ivi effettuate.

Con il recepimento delle nuove regole sulla territorialità delle prestazioni di servizi le prestazioni di deposito merci non possano ricondursi alla categoria delle prestazioni di servizi relative ai beni immobili.

Installazione di impianti ancorati a edifici e incorporati non riferiti al funzionamento del fabbricato, ma di altri elementi collegati e connessi. Manutenzione e retrofit.

Esclusi enti previdenziali privati, così come gli Ordini professionali, gli Enti e istituti di ricerca, agenzie fiscali, Autorità amministrative e di vigilanza indipendenti, Inail, Arpa, Ispo e AgiD. 

Il MOSS è un sistema opzionale per chi fa commercio elettronico diretto con Cienti Privati residenti fuori dal paese di residenza fiscale dell'azienda venditrice.

Deducibilità costi soggetti residenti in Stati a regimi fiscali privilegiati art. 110, c.10-12-bis.Tuir. L’articolo 4 Decreto crescita ed internazionalizzazione (D.Lgs. 147/2015) 

Per gli amministratori può essere previsto un compenso in misura fissa; variabile; misto.

Lo status di esportatore abituale avviene confrontando rigo VE30 modello Iva 2015 con volume affari nettizzato importo inserito VE34.

Autotrasporto merci: Prospetto delle deduzioni forfetarie Alleghiamo fac-simile modulo spese non documentate. La deduzione forfetaria delle spese non documentate è prevista dall’art. 66, c. 5 Tuir 

Esonero contributivo triennale introdotto dall’art. 1, c.118 e ss. L. 190/2014 (legge di stabilità 2015) per le assunzioni effettuate a tempo indeterminato nel corso del 2015,

Agenzia delle Entrate ha approvato il modello ANR/3 utilizzato a partire dal 1.01.2010 per l’identificazione diretta, di soggetti iva della UE

Pagina del portale per la Verifica dichiarazioni d'intento 2015 http://telematici.agenziaentrate.gov.it/VerIntent/VerificaIntent.do?evento=carica

Regolarizzazione dello splafonamento  autofattura contenente estremi di ogni fornitore, il numero progressivo fatture ricevute, ammontare eccedente plafond e imposta che avrebbe dovuto essere applicata. 

Costituzione Associazioni. sono necessari un atto costitutivo, che indichi la volontà di creare il rapporto associativo, e uno statuto, che descriva la struttura e le modalità di esecuzione del rapporto.

2015 NUOVO RAVVEDIMENTO OPEROSO

ESEMPIO CASISTICA RAVVEDIMENTO OMESSO VERSAMENTO

IVA MENSILE GENNAIO 2015.

Ravvedimento operoso 2015. La Legge di Stabilità 2015 effettua una riforma del ravvedimento operoso i contribuenti potranno sanare i mancati versamenti fiscali, senza limiti di tempo, con sanzioni sempre ridotte.

Le modifiche al Regime dei minimi per 2015 e la continuazione sino a 35 anni o quinquennio, modifiche anche per i contributi previdenziali

Il Ddl. di stabilità 2015, all’art. 9, introduce il nuovo “regime fiscale agevolato per autonomi” a decorrere dal 2015,.
Convenienza da verificare per il nuovo regime forfetario Ddl. di stabilità 2015

di seguito un documento sugli oneri deducibili e detraibili si fini della dichiarazione dei redditi

ASD associazioni assemblea convocazione 398 requisiti decadenza perdita permanenza libro soci
Agenzia delle Entrate - CIRCOLARE N. 9/E   - 24 aprile 2013 

Fino al 30 giugno 2013 convivranno i due bonus fiscali: la detrazione 50% per le ristrutturazioni edilizie e la detrazione 55%per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici.

Comitato Consigli Notarili delle Tre Venezie - Massime commissione societaria Triveneto - Orientamenti Societari - Spa - azioni circolazione - Emissioni certificati azionari azioni distinte per usufruttuario nudo proprietario.

Agenti di commercio e rappresentanti. RAR Ruolo Agenti Rappresentanti. Soppressione. Nuove modalità di accesso all'attività di Agenti di commercio e rappresentanti. Agenti già iscritti aggiornamento posizione entro il 12 maggio 2013.

La nuova disciplina dell’IVA per cassa si applicherà alle operazioni effettuate dal 1° dicembre 2012. L’attuale regime dell’IVA per cassa (vecchio regime) è conseguentemente abrogato da tale data e sostituito dal nuovo.

Auto aziendali. Gli amministratori che hanno in uso veicoli aziendali e che ottengono il riconoscimento dell'assemblea sono esclusi dalla stretta del Dl 138/2011

L'art. 1 L.fall.(d.lgs. n. 169/2007), stabilisce che non sono soggetti a fallimento gli imprenditori esercenti un'attività commerciale e che presentino congiuntamente i seguenti requisiti:

Recente sentenza n.15 - 26/01/12 da legittimità costituzionale a norma interpretazione autentica relativa l’obbligo di doppia contribuzione (IVS e Gestione separata) in capo ai soci lavoratori e amministratori di srl commerciale.

L’IMU sostituisce:  l’ICI; - l’IRPEF e le relative addizionali per gli immobili non locati. La Manovra Monti (D.L. n. 201/2011), all’art. 13, anticipa al 2012 l’ingresso dell’Imu e ripristinato tassazione prima casa.

L'acquisto carburanti (benzina, gasolio, GPL) è da documentare al fine della deducibilità IVA e deduzione del costo. L'uso di Schede carburante false è reato di dichiarazione fraudolenta uso di documenti per operazioni inesistenti.

DL.201/2011 - Legge 214/2011 - MANOVRA MONTI “SALVA ITALIA” - PUBBLICATA SUL SUPPLEMENTO ORDINARIO 276 ALLA GU 27 DICEMBRE 2011, N. 300.

L’ultima manovra correttiva, DL 201/2011, vieta il trasferimento in contanti di importi pari o superiori a 1.000 euro a partire da oggi 9 dicembre 2011, anche quando è effettuato con più pagamenti, inferiori.

Entro il 27 dicembre prossimo dovrà essere effettuato il versamento dell’acconto Iva relativo al periodo d’imposta 2011. 

Comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate delle operazioni rilevanti ai fini IVA di importo pari o superiore a 3.000,00 euro - Riepilogo della disciplina e dei chiarimenti ufficiali

schema riassuntivo adempimenti IVA aggiornamento al 25/10/2011
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1. Compensi degli amministratori – Tipologie
2. Regime impositivo in capo all’amministratore
3. Regime impositivo in capo alla società erogante